Можно ли уменьшить взносы в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей ИП на профессиональные вычеты?

Comments

• Добрый день.
   Расходы принимать в уменьшение базы для расчета страховых взносов можно; наличие/отсутствие работников значения не имеет. Вот официальное мнение ФНС:
  

  Цитата: Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения14.Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении расчетной базы для исчисления страховых взносов уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.Обжалуя решение пенсионного фонда предприниматель указывал на неправомерность исчисления страховых взносов для налогоплательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы уменьшенные на величину расходов" исходя из всей суммы доходов предпринимателя за спорный период без учета произведенных в связи с осуществлением хозяйственной деятельности расходов, поскольку такое исчисление приводит к возложению на предпринимателя бремени уплаты обязательных публичных платежей, несоразмерного результатам его экономической деятельности.По мнению предпринимателя, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.В обоснование своих доводов предприниматель ссылался на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П (рассматривался вопрос исчисления страховых взносов лицами, применяющими общий режим налогообложения - уплачивающими налог на доходы физических лиц).Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации поддержала выводы предпринимателя указав, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, следовательно, расчетная база для страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию должна определятся с учетом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016, (предприниматель против государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Арсеньевскому городскому округу Приморского края).Федеральная налоговая служба сообщает, что выводы по рассматриваемому делу применимы и к расчету страховых взносов, установленных главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2017 согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ, так как в своем Постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд Российской Федерации указал на аналогичный по существу механизм определения базы для обложения страховыми взносами между Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования".
• Александра Кривошеева, Александра, большое спасибо Вам а ответ!!!
  Правильно ли я поняла : для расчета  1 % свыше 300 тр с доходов можно считать по такой формуле:
  (Валовый доход-- расходы именно на проданные товары, работы, услуги -- 300 000 р ) *1%= налог к уплате в бюджет?
   Потому что в статье идет речь о страховых взносах ( без конкретно описания этого налога в 1 %)
  
  И еще момент : получается расчет самого налога УСН (доходы--расходы)*15% считается за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев; а расчет 1 % свыше 300 тр тоже можно же считать не за год а так же за 1 квартал,полугодие и 9 месяцев?  или все таки он считается в конце года? 
  
  А то в голове небольшая неразбериха с расчетом этого налога получается.
  Большое спасибо вам за ответ.
• Цитата: Правильно ли я поняла : для расчета  1 % свыше 300 тр с доходов можно считать по такой формуле:(Валовый доход-- расходы именно на проданные товары, работы, услуги -- 300 000 р ) *1%= налог к уплате в бюджет?

  Расходы учитываете те, что уменьшают налоговую базу в КУДиР за тот же период. Ну и на выходе этой формулы вы получаете конечно не налог, а сумму дополнительных страховых взносов.

  Цитата: И еще момент : получается расчет самого налога УСН (доходы--расходы)*15% считается за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев; а расчет 1 % свыше 300 тр тоже можно же считать не за год а так же за 1 квартал,полугодие и 9 месяцев?  или все таки он считается в конце года?

  В общем порядке - по окончании года. Но если доходы ИП превысили сумму в 300 000 руб. уже в начале или середине года, то никто не обязывает вас ждать окончания налогового периода, вполне можно рассчитывать и перечислять по итогам отчетных периодов.
• Александра Кривошеева, Большое спасибо Вам за такой подробный ответ))
• Здравствуйте!
  
  Рекомендую почитать тему Как ИП на УСН (доходы минус расходы) платить взносы с «суммы превышения»?
• Nataly S, 
  Большое спасибо за ответ.